Анализ прибыли от продаж. Основные причины снижения выручки. Что делать, чтобы остановить этот процесс? Обосновать снижение выручки

Именно такие вопросы возникают у банкиров, когда заемщик приходит с просьбой реструктуризировать кредит. И поводом для этого служит количество судебных разбирательств по взысканию долгов на сайте арбитражного суда.

Реструктуризация - это любое изменение первоначальных условий кредитного договора: срока или графика погашения, порядка погашения процентов и штрафов, вида обеспечения, в некоторых случаях и замена самого заемщика - кредитование аффилированной компании или как говорят банкиры, «перекредитовка».

Как правило, в настоящее время, под негативным влиянием кризиса, заемщики обращаются за пролонгацией кредитного договора или изменением графика погашения кредита. Все чаще поступают просьбы об отмене штрафных санкций за просроченную задолженность или снижение процентной ставки.

Я не лжец

Очень сложно, а в некоторых случаях просто не возможно определить, насколько правдивы намерения заемщика гасить кредит. Не оттягивает ли он время в целях вывода активов и залога; смены собственника; юридическую экспертизу на факт оспаривания сделок; подготовки к банкротству юридического лица и другим действиям, которые каким-либо образом могут помочь уйти от ответственности перед банком.

Вышеуказанные приемы уже известны кредитным организациям и если в начале 2009г. они активно шли на встречу заемщикам по реструктуризации ссуды, в дальнейшем стали с опаской относиться к таким предложениям как «давайте увеличим сроки графика погашения кредита» или «освободите нас от уплаты основного долга на 2-3 месяца, а мы потом обязательно все погасим…». Практика показывает, что зачастую заемщики намеренно банкротят компании при наличии больших долгов, так как на это уходит много времени (от 6 месяцев и выше) и не все кредиторы в итоге получают свои деньги, как правило не успевают, так как пока до них доходит очередь, все уже «отписано», разворовано и спрятано.

Особенно это касается те банки, которые имеют не «контрольную» долю в кредитном портфеле заемщика. Большинство проблемных активов - это заранее спланированные на случай «плохого сценария развития бизнеса» сделки, которые можно оспорить и признать недействительными или ничтожными.
Заемщики в отличие от банков, подстраховались на «весь период кредитования» вперед. Многие бизнесмены уже прошли такого рода кризисы и многому научились, жаль только, что банки «в погоне за планом» потеряли бдительность и теперь очень жестко за это расплачиваются своей ликвидностью.

К сожалению, из-за таких недобросовестных заемщиков страдают вполне нормальные компании, нормальные с точки зрения их платежеспособности и вероятности погашения кредита. И задача клиента, не просто придти и попросить реструктуризацию, а доказать банку, что его намерения в дальнейшем погасить кредит реальны, тогда есть все шансы договориться не доводя дело до суда.

Гарантии

Многие заемщики допускают главную ошибку при переговорах по реструктуризации - не прикладывают никаких усилий, чтобы постараться дать банку какие-либо гарантии и заверить его в своих намерениях погасить кредит. Поверьте, что фраза «Простите, но у меня проблемы, кризис ведь на дворе, денег нет.. но будут…» не особо вдохновляет на реструктуризацию.

Вы хоть раз покупали путевки куда-нибудь на отдых без предоплаты? А с чего Вы решили, что банк пойдет Вам на встречу без каких-либо гарантий, что Вы все-таки «уедете» с категории проблемных активов и в полном объеме выполните свои обязательства. Поэтому, прежде чем дать заявку на реструктуризацию, необходимо взвесить все «за» и «против», посмотреть на себя глазами банка, подготовить «предоплату» и смело идти на переговоры.
В качестве «предоплаты» банк может рассмотреть следующие варианты:

1. Частичное погашение кредита / процентов / просроченных процентов до момента реструктуризации, с условием положительного решения банка на реструктуризацию
2. Усиление залоговой позиции банка
3. Решение другого банка на реструктуризацию, если речь идет о реструктуризации всего кредитного портфеля
4. Доказательная база:

• адекватный план доходов и расходов на период кредитования
• обороты по счетам
• обзор рынка и тенденции его развития
• бизнес-план
• производственный или торговый план
• договора с контрагентами
• оферты от контрагентов по договорам, которые находятся на стадии подписания

Объяснитесь, голубчик

Итак, если кризис Вас подкосил и за реструктуризацией обращаться придется, приготовьтесь к тому, что в первую очередь, необходимо будет объяснить банку причины реструктуризации. Не употребляйте такие фразы как «выручка снизилась из-за задержки оплаты от покупателей или снижения спроса или снижения объема закупок» и т.д., которые сражают наповал своим оптимизмом. Это уже «последствия кризиса» а банку нужно знать причины.

Например:

1. Снижение выручки почему?

• Потому что работаем с покупателями с отсрочкой платежа, а поставщики в период кризиса изменили условия оплаты на 100% предоплату. Учитывая, что дополнительно заемные средства не привлечь, пришлось резко изменять условия оплаты с заказчиками, в связи с чем, некоторые из них отказались работать на таких условиях.

2. Возникновение убытка из-за чего?

• Из-за курсовых разниц, так как работаем на экспорт и из-за снижения курса доллара возникла отрицательная курсовая разница.

3. Снижение объема закупок происходит по каким причинам?

• По причине снижения объемов реализации поставщиками из-за дефицита сырья на рынке, что подогрето влиянием фактора сезонности.

После того, как Вы объясните банку причины сего положения, необходимо его заверить, что дела Ваши в ближайшее время пойдут в рост. Каким образом?
Например (к вышесказанному, в порядке вопросов):

1. Те контрагенты, которые осталась, согласились работать на таких условиях, поэтому выручка будет стабильна.
2. При этом, от основной деятельности прибыль. Курс более менее стабилизировался. Менеджмент компании пересматривает базу заказчиков с целью диверсификации валютных рисков. Есть предварительные оферты от местных покупаталей.
3. Однако, на данный момент наша точка безубыточности находится на таком то уровне, тенденции отрасли положительные, есть вариант замены сырья импортным.

Жесткие аргументы

И самое главное, приведите банку жесткие аргументы почему ДА, а не НЕТ:

1. Попытайтесь доказать банку, что реализация залога через суд ему не выгодна, по причине низкой конъюктуры рынка, отсутствия потенциальных покупателей, существенного снижения рыночной цены и т.д.
2. Объясните, что в случае отказа Вам придется войти в процедуру банкротства и если доля банка к общему кредитному портфелю не большая, он не сможет влиять на данную процедуру и может оказаться в последней очереди кредиторов
3. Сделайте экономический расчет возможных убытков банка - плюсы и минусы при взыскании задолженности в судебном порядке и «мировое соглашение»:

• возмещение расходов арбитражному управляющему за счет средств от реализации залога (при отсутствии денежных средств у заемщика/залогодателя);
• максимальное снижение цены на имущество при торгах;
• расходы по страхованию и охране объекта до момента его продажи (если торги не состояться и банк вынужден будет взять актив на баланс);
• расходы на оценку залога;
• потеря права требования к поручителям (в случае покрытия ссудной задолженности стоимостью объекта на торгах);
• восстановление резерва, в той части, которая покрыта последней стоимостью торгов;
• НДС (в случае если залогодатель является юридическим лицом). Следует отметить, что по рекомендации налоговых органов НДС должен быть выделен отдельной суммой залогодателя, например в накладной.

Резюме

Подведем итоги всего вышесказанного - в случае реструктуризации Вам необходимо:

• Объяснить банку причины реструктуризации
• Заверить банк в перспективе погашения кредита по предложенному Вами варианту
• Обосновать желаемый срок и график погашения кредита
• Предоставить экономические расчеты двух вариантов развития событий - взыскание задолженности в судебном порядке и «мировое соглашение».

При переговорах, не ставьте ультиматумы банку - это быстрее оттолкнет, чем повлияет на положительный результат. Все свои аргументы выкладывайте последовательно, подкрепляя их документами, ссылками на источники информации, оценкой независимых экспертов. Приготовьте то, чем Вы можете пожертвовать - Ваши «козыри»: сократить срок кредитования или график, увеличить ставку, уплатить штрафные санкции, частично погасить кредит до реструктуризации и т.д. Не пугайте банк признание сделок недействительными - Вы точно не получите желаемого результата. Не забывайте про корпоративную этику и бизнес-поведение. «Играйте» честно, чтобы не выглядеть потом в глазах банкиров последним подлецом. Помните, Ваша компания исчезнет, а «слух» и кредитная история останется на долго.

Каждый собственник бизнеса хоть раз в год задумывается о том, как уменьшить налог на прибыль. Эффективные же руководители думают об этом непрестанно, ведь делиться заработанными кровью и потом капиталами не хочется никому. В данной статье мы:

• проверим, какая система налогообложения подходит вашему бизнесу;
• рассмотрим самые действенные законные способы снизить налоговую нагрузку;
• сделаем обзор незаконных схем ухода от налога на прибыль;
• выработаем алгоритм проверки метода оптимизации на законность.

Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения. Система налогообложения — это установленный законодательно порядок, в котором с физических и юридических лиц взимаются налоги.

На сегодняшний день законодательно определены три системы налогообложения для использования широким кругом ФЛ и ЮЛ, одна для крестьянских хозяйств и одна для ИП — держателей патентов. Каждая из них несет в себе выгоды и недостатки.

Давайте разбираться, какая система подойдет вам. Для этого ознакомимся с ними подробнее, рассматривая в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Так называется льготная система налогообложения, принципиально отличающаяся от остальных. Отличие состоит в том, что определение налоговой базы производится не на основе фактических показателей работы за период, а на основе базовой «вмененной» доходности. Чтобы узнать сумму вмененной доходности обратитесь к налоговому кодексу ст. 346.29 пункт 3.

Доход от оказания бытовых услуг оценивается государством в 7 500 рублей в месяц. Немного, правда? Есть один нюанс – бытовые услуги могут оказываться только физическим лицам.

Другие виды деятельности тоже имеют вполне вменяемый «вмененный» доход. Ветеринары будут иметь налогооблагаемую базу в 7 500 рублей, автослесари – 10 000 рублей, продавцы – 4 500 рублей, водители – от 1000 до 6 000 рублей.

Налог рассчитывается как 15% от суммы вмененного дохода, помноженной на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 раз в год определяется приказом Минэконоразвития, коэффициент К2 – местными органами власти.

ЕНВД — это хороший выбор для физических лиц и организаций, которые имеют большие доходы, используя при этом малые ресурсы. При грамотном расчете может оказаться, что уплата 15% ЕНВД будет меньше в абсолютной сумме, чем 13% налога на доходы физлица.

Но есть здесь и подводные камни.

Во-первых, работать с ЕНВД может лишь небольшая часть индивидуальных предпринимателей и организаций. Среди разрешенных отраслей деятельности:

• пассажирские и грузовые перевозки;
• услуги общественного питания (с ограничениями)
• обслуживание, ремонт и мойка автомобилей;
• аренда квартир и помещений коммерческого назначения;
• услуги аренды парковочных мест;
• розничная торговля (с ограничениями);
• ветеринарные услуги;
• услуги рекламы (с ограничениями);
• отдельные платные услуги физическим лицам и другие, описанные в ст. 346 НК РФ.

Статья 346.26 ограничивает возможности перехода на ЕНФД еще больше. Нельзя использовать ЕНВД, если:

• у Вас больше 100 сотрудников;
• Вы имеете долю больше 25% в другом юридическом лице;
• Вы используете договоры простого товарищества и доверительного управления;
• местные законодательные акты ограничивают использование ЕНВД.

Во-вторых, Вы должны быть уверены, что каждый месяц будете получать достаточный доход, ведь налог платится независимо от того, работали ли Вы фактически и заработали ли прибыль.

Наконец, с 1.01.2021 года ЕНВД будет отменён. Учитывайте этот момент при выборе системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

УСНО также льготной системой налогообложения, но использоваться может гораздо шире, чем ЕНВД. Упрощенная система налогообложения потому так и называется, что методика расчета налоговой базы и налога предельно проста.

В первом варианте налог исчисляется как 6% с дохода. При использовании такого варианта Вам не нужно подтверждать расходы для налоговой службы.

Во втором варианте Вы платите 15% с прибыли, то есть учитываете и подтверждаете доходы и расходы.

Предприниматель или организация, находящиеся на УСНО, являются плательщиками единого налога, который заменяет часть налогов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ (для владельца бизнеса), налог на имущество. Но остальные налоги: транспортный и земельный, НДФЛ для наемного персонала и в особенных случаях имущественный налог – нужно будет уплачивать.

Какой способ налогообложения выбрать, также можно посчитать. Для этого используем неравенство:

0,06 × Доходы — Вычитаемые суммы < 0,15 × (Доходы — Расходы)

Если неравенство выполняется, то выгоднее выбрать налог 6% с дохода, если же нет, то лучше перейти на 15% с прибыли.

Однако есть определенный ограничения при переходе на УСН. Вы не сможете использовать преимущества УСН, если:

1. У вашей организации есть филиалы.
2. Вы занимаетесь выпуском подакцизных товаров.
3. Вы занимаетесь ломбардной деятельностью.
4. Вы оказываете услуги азартных игр.
5. На Вас трудятся более ста человек.
6. Основных средств в вашей организации более ста миллионов.
7. Вы или ваша организация имеет долю более 25% в других фирмах.
8. Оборот Вашей организации за последние девять месяцев превысил 45 миллионов рублей, помноженных на коэффициент дефлятор.

Стоит отметить, что 6% и 15% — это максимальные ставки, которые могут быть снижены территориальными законами субъектов Российской Федерации. Минимальные ставки — 0% и 5% соответственно.

На сайтах налоговых служб регионов можно найти всю необходимую информацию по законодательной базе уменьшения налога на прибыль.

Основная система налогообложения (ОСНО)

ОСНО – наиболее нагруженный фискально и административно режим. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги.

На 2017 год ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20%.

После того, как вы определились с режимом налогообложения, пришло время подумать о методах оптимизации налога на прибыль. Пробежимся коротко по специальным налоговым режимам.

Оптимизация единого налога на вмененный доход

Путей снижения ЕНВД всего два:

1. Зарабатывать стабильно много, гораздо больше вмененного дохода. Тогда ЕНВД применительно к Вашим доходам будет меньше.
2. Максимум на половину можно снизить сумму налога с помощью вычета уплаченных за сотрудников социальных взносов, листков нетрудоспособности и сумм добровольного страхования.

Снижение единого налога при УСНО 6%

Снизить налог на доход 6% при УСНО можно аналогично ЕНВД, вычтя из получившейся суммы налога:

1. Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.
2. Оплата листов нетрудоспособности.
3. Платежи по добровольному медицинскому страхованию сотрудников.

Если Вы – ИП в единственном числе, то можете применять вычеты в полной сумме, если же Вы используете наемный труд, то уменьшить единый налог можно лишь на 50%.

Таблица 1. Правила уменьшения налога

Снижение единого налога при УСНО 15%

У тех, кто выбрал схему УСН «доходы-расходы», гораздо шире поле для творчества по снижению налога.

Соответственно, в рамках разрешенных расходов Вы можете снижать налогооблагаемую базу. Посмотрим, как это можно сделать.

Учет минимального налога за прошлый период

Если в прошлом году Вы заплатили минимальный налог, то в этом году можете зачесть ту сумму, на которую минимальный налог превысил расчетный единый налог.

Учет убытков прошлых периодов

Если в одном или нескольких прошлых годах Вы сработали с убытком, можете зачесть суммы убытка при расчете налогооблагаемой базы. Можно использовать данные за прошедшие 10 лет.

Увеличение расходов в рамках дозволенных

Вот несколько исключительно легальных способов увеличить расходы компании, ничего при этом не потратив:

1. Оформление на работу собственников компании. Тут все просто: работая у себя в бизнесе, вы увеличиваете расходы компании на свою заработную плату. Если бы вы только получали дивиденды, то не смогли бы уменьшить на них налогооблагаемую базу. Прямая выгода, конечно, будет небольшой, так как вы заплатите НДФЛ в размере 13% от зарплаты и еще социальные взносы. Но сколько перед вами откроется возможностей! Вы сможете ездить по работе в командировки, обучаться, покупать расходные и основные средства для выполнения своих обязанностей. И все это будет включаться в расходы вашего бизнеса.
2. Включение имущества собственника в основные фонды. Например, Вы работаете генеральным директором. И покупаете себе новую машину, чтобы, в том числе ездить на ней на работу. Оформите автомобиль как основное средство и будете ежемесячно уменьшать расходы на сумму амортизации, топлива, технического обслуживания и услуг мойки.
3. Приобретение организацией имущества, фактически необходимого владельцу бизнеса. Допустим, вы заработали хорошую прибыль, и у вас образовалась приличная сумма денег и такая же приличная налогооблагаемая база. Вы можете купить для организации коммерческое помещение и сдать его себе в аренду за символическую плату. Сами же будете потом сдавать его в субаренду. Здесь работает принцип «одного кармана». То есть вы просто перекладываете деньги из одного кармана в другой, по налог при этом уменьшаете.
4. Обход нормируемых расходов. Часть из расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ, являются нормируемыми. То есть не могут быть больше определенной суммы. К ним относятся: расходы на спецодежду и форменную одежду, представительские расходы, проценты по займам сверх нормы и другие. Эти расходы затрагивают почти все виды бизнеса, поэтому обход нормативов дает сильный положительный результат.

Хорошим примером обхода норм может быть замена компенсаций использования личного транспорта в служебных целях на договора аренды личных автомобилей работников в таксопарках. Вроде бы то же самое, но налогооблагаемая база меньше.

Если по итогам расчетов сумма налога получилась меньше чем 1% от суммы дохода, в бюджет нужно заплатить 1% от суммы дохода.

Видео — Белые способы оптимизации налогов

Уменьшение налога на прибыль при ОСНО

Наибольший простор для фантазии открывается для налогоплательщиков на общем режиме.

Во-первых, они могут применять все методы снижения налога «упрощенцев» на 15%. И для себя могут немало добавить. О многообразии вариантов, от самых простых до самых изощренных, читаем ниже.

Создание резервов под будущие расходы

Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые точно будут понесены в будущем периоде.

В соответствии с законом фирма может создавать резервы под обесценение просроченной дебиторской задолженности, под выплату отпускных работникам, под ежегодные выплаты бонусов работникам (только закрепленные в трудовом договоре), под обесценение ценных бумаг. Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. И если расхода в будущем не произойдет, резерв нужно будет восстанавливать (читай: включать в доходы).

Завышение сопутствующих расходов

Практически каждая фирма снимает офис или склад в аренду. На арендованных площадях нужно поддерживать системы жизнедеятельности, убираться, содержать в исправном состоянии основные средства и прочие инструменты труда. Все эти расходы являются подходящим инструментом завышения затрат.

Обучение персонала, консультационные услуги

Все эти статьи относятся к прочим расходам, связанным с производством товара. Поэтому обучайте свой персонал. И выгоду в виде добавленной стоимости к бизнесу получите, и расположение работников, и налоги снизите.

Также снижает налоги использование любых видов консультаций от внедрения программного обеспечения и до маркетинговых исследований.

Амортизация основных средств

Всем известно, что амортизация основных средств учитывается в составе расходов при формировании налогооблагаемой базы. Но не все знают, что при списании основного средства можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства

Зачет переплат по налогам

Ну и напомним, что авансы по налогу на прибыль могут не соответствовать итоговой расчетной сумме налога за период. Поэтому в организации накапливаются переплаты, которые нужно вовремя зачитывать. Иначе по прошествии трех лет вы потеряете эти суммы безвозвратно.

Создание группы компаний, часть из которых «упрощенцы»

Главное здесь – либо не афишировать связь учредителей компаний группы, либо сделать модель группы обоснованной. Например, можно сегментировать бизнес по направлениям деятельности, или по регионам присутствия. Но если налоговый инспектор обнаружит связь и найдет ее подозрительной, необходимо будет предоставить четкую аргументацию, почему Вы сделали именно так.

Использование в работе оффшорных компаний

Схема использования оффшорных компаний похожа на предыдущую и является абсолютно легальной, несмотря на созданный имидж «темных делишек». Здесь, как и в предыдущем варианте, главное доказать налоговому инспектору обоснованность наличия группы компаний.

Традиционно аргументом в пользу создания оффшорной компании является наличие нематериального актива (авторских прав, патентов, бренда), который нужно защитить. Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за использование роялти (читай выводят средства в низконалоговую юрисдикцию).

Внимание! Все операции оплаты за рубеж контролируются валютным контролем банка. За совершение валютных операций по подложным документам ст. 193.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность. Поэтому убедитесь, что документы оплаты не являются заведомо недостоверными.

Передача активов «упрощенцу»

Передача активов — тоже вариант на тему создания группы компаний, только теперь главным действующим лицом становятся активы компании – машины, оборудование, офисы и прочие средства труда.

К плюсам данной схемы можно отнести не только экономию по налогу на прибыль в компании на ОСНО за счет завышения расходов, но и отсутствие налога на имущество в компании УСНО. Всем хороша схема.

Экономия по налогу на прибыль за счет лизинга

Лизинг – поистине кладезь методов налоговой оптимизации. Вы можете выбрать один из предложенных вариантов или пользоваться обоими:

1. Ускоренная амортизация предмета лизинга. Вы можете заключить договор с лизингодателем в такой форме, что по всем правилам бухучета вам придется назначить срок полезного использования равным сроку договора. А вам этого и надо. Срок полезного использования сокращается – амортизация увеличивается – налог на прибыль уменьшается. Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств.
2. Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, т.е. фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых – снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая – снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества (на бумаге).

Незаконные схемы оптимизации налогов. Как делать нельзя?

В нашей статье мы рассматривали исключительно законные методы снижения налога на прибыль.

Коснемся незаконных методов, чтобы читатели не попали впросак в пылу налоговой оптимизации.

Сокрытие доходов

Все доходы организации, как доходы от продажи основной продукции, так и внереализационные доходы, должны быть отражены в учете организации и подтверждены документально. Создание так называемых «серых» касс, в которых происходит движение неучтенных денежных средств, незаконно.

Использование посреднических схем

Посреднической схемой называются действия, когда фирма реализует свой товар или услугу через подконтрольного ей посредника. Например, производственная компания продает товар с минимальной наценкой фирме – комиссионеру. Та же, в свою очередь, перепродает его со значительной прибылью. Сама фирма-комиссионер может быть либо однодневкой, либо «упрощенцем».

Трансфертная схема

Довольно популярная схема, похожая на схему работы группы компаний, часть из которых «упрощенцы». Только здесь компании группы, пользуясь аффилированностью, завышают цены продаж сырья или услуг внутри компании. Компании на низконалоговом режиме продают товары (услуги) компаниям на ОСНО по цене значительно выше рынка. Трансфертное законодательство пресекает эти попытки.

Работа через фирмы «однодневки»

Фирма – «однодневка» — это фирма, которую создают не для целей хозяйствования, а для получения налоговой выгоды. Как правило, такая фирма существует недолго, до первой налоговой проверки.

Мошенники могу создавать фирму-однодневку в составе группы или пользоваться услугами «однодневщиков» — людей, незаконный бизнес которых построен на помощи вполне «белым» компаниям завышать расходы или отмывать деньги. Фирмы-однодневки предоставляют заведомо недостоверные сведения об оказанных услугах (чаще всего) или поставленных товарах, получают от компании деньги и возвращают потом их в наличном виде за минусом определенного процента.

Мы перечислили лишь несколько самых распространенных незаконных способов снижения налога на прибыль, на самом деле их в разы больше. Чтобы не стать налоговым преступником, намеренно или по незнанию, проверяйте используемые методы оптимизации по следующей схеме.

Алгоритм проверки легальности оптимизации налога. Мнение налогового инспектора

1. У каждой заключенной сделки должна быть деловая цель. Попутно снижается налог – пожалуйста, но бизнес во главе угла.
2. Цена сделки должна быть обоснована и не должна противоречить главе 40 НК РФ.
3. Любая сделка внутри группы компаний должна укладываться в бизнес-логику.
4. На каждую сделку должны быть оформлены все документы: договор, акты, накладные, счета-фактуры и прочее.
5. Стороны, заключающие сделку с эффектом понижения налога, не должны быть взаимосвязаны.

Выручка падает?

Поговорим о неприятном. Рано или поздно с любым владельцем магазина случается ситуация, когда отчетность по периоду неумолимо говорит: по сравнению с предыдущим периодом выручка упала… И вот тут бывают разные реакции.

Кто-то, не дав себе труда задуматься: а почему, машет рукой: ну, бывает, неудачный выдался месяц или квартал. Следующий лучше будет.

И это – вернейший путь к неприятностям. Потому что падение выручки в магазине одежды — всегда тревожный звонок.

Кто-то паникует, рвет и мечет, увольняет персонал, резко и необдуманно, сгоряча перекраивает ассортимент…

И это – тоже не лучшее, что можно сделать. Происходит не разорение, не банкротство. Да, это – тревожный сигнал и оставлять его без внимания нельзя. Но, чтобы не наломать дров, реагировать надо вдумчиво. Не наугад.

Что делать? Как поднять выручку?

Первым делом надо провести анализ причин падения выручки . Задумайтесь над следующим:

• Не носят ли причины сезонного характера? Как выглядела динамика выручки за аналогичный отчетный период прошлого года?
• Что произошло с продажами? Если продано аналогичное прошлому периоду количество единиц товара, а выручка упала – ищите причины в своей политике ценообразования
• Если упали продажи – что у вас с ассортиментом товара? Соответствует ли он сезону?
• Что поменялось в магазине по сравнению с предыдущим отчетным периодом и с еще более ранним? Некоторые негативные изменения дают эффект не сразу, поэтому поищите причины на один-два, а то и три периода назад.
• Не случилось ли так, что вы перестали делать что-то, что делали ранее? Например, давать наружную рекламу или вести активные продажи по базе? Как раз такие действия дают отсроченный негативный эффект. А замена продавца на менее профессионального – моментальный.
• Если вы сами ничего не меняли и не прекращали делать – самое время обратить внимание на действия конкурентов. Возможно, это они сделали что-то очень удачное, оттянув у вас клиентов?
• Доверяете ли вы своим сотрудникам? В порядке ли внутренняя отчетность? Все ли в ней логично или что-то требует пристального внимания? Бывали случаи, когда выручка вовсе не падала, просто часть ее меняла пункт назначения, промахиваясь мимо собственника.

Для начала прекратите копать..

Что делать, поняв причины падения выручки? Есть такая хорошая фраза: «Внезапно обнаружив себя в яме, первым делом прекратите копать». Так вот, если у падения выручки есть причина – само по себе дело не исправится. Что бы ни произошло – причину надо устранить . Даже если это – ваша новая вывеска, недешево обошедшаяся вам и очень нравившаяся. Даже если новый продавец, недостаточно компетентно общающийся с клиентами – дочь подруги и вообще «хорошая девочка».

Глава 2. Анализ финансовых результатов организации

Задачи, основные направления анализа финансовых результатов деятельности организации и его информационное обеспечение

В условиях рыночной экономики, важное значение приобретают показатели прибыли и рентабельности, которые являются экономическими результатами деятельности хозяйствующих субъектов.

Прибыль составляет основу экономического развития организации, т.к. рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширяемого воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения организации. Поэтому в условиях рынка ориентация организаций на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность деятельности организации, является важнейшим показателем оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.

Рентабельность – относительный показатель. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

Оценка выполнения заданий бизнес-плана по экономическим результатам;

Анализ динамики состава и структуры прибыли организации;

Определение влияния отдельных факторов на прибыль от продаж;

Рассмотрение состава и динамики операционных и прочих доходов и расходов, и их влияние на чистую прибыль;

Анализ влияния уплаченных налогов на прибыль;

Анализ общей суммы доходов и расходов;

Расчет показателей рентабельности и определение влияния отдельных факторов на показатели рентабельности;

Анализ рентабельности прибыли;

Выявление результатов дальнейшего увеличения прибыли, повышение рентабельности.

Источниками информации при анализе финансовых результатов являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».

Анализ финансовых результатов деятельности организации осуществляются в целях:

Систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

Выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;

Выявления резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

Разработки мероприятий по использованию выявленных резервов.

Общая оценка динамики и структуры прибыли

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности организации, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

Общая оценка динамики и структуры прибыли (убытка) дается на основании горизонтального и вертикального анализа по данным «отчета о финансовых результатах»

При общей оценки прибыли, необходимо рассчитывать абсолютное отклонение, темпы роста прибыли и удельные веса разных видов прибыли в выручке организации.

Механизм формирования прибыли:

1) Валовая прибыль – это разница между выручкой (Qвыр.) и себестоимостью (С/C), т. е.

Пвал =Qвыр. - С/C, (2.1)

2) Прибыль от продаж – это разница валовой прибыли (Пвал) и коммерческих (КР) и управленческих (УР) расходов, т. е.

Прод= Пвал - КР-УР, (2.2)

3) Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж за вычетом процентов к уплате (ПУ) и прочих расходов (ПР) и прибавления процентов к получения (ПП) и прочих доходов (ПД), т. е.

Пд.н.о.= Прод + ПП – ПУ + ПД – ПР, (2.3)

4) Чистая прибыль – это сумма прибыли до налогообложения (Пд.н.о) и отложенных налоговых активов (ОНА) за вычетом текущего налога на прибыль (ТНП) и отложенных налоговых обязательств (ОНО), т. е.

Пчист= Пд.н.о + ОНА – ТНП –ОНО, (2.4)

Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры прибыли

Вывод к таблице 2.1

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:

Выручка в 2014 году по сравнению с 2013 уменьшилась на _______ тыс. рублей или на ______%, что является негативным моментом;

Валовая прибыль уменьшилась на _______ тыс. рублей или на _____%, что является негативным моментом;

Прибыль от продаж уменьшилась на ______ тыс. рублей или на ____%, что является негативным моментом; организации можно порекомендовать снизить коммерческие расходы;

Прибыль до налогообложения уменьшилась на _______ тыс. рублей или на ______%, что также является негативным моментом; организации необходимо тщательнее отслеживать прочие доходы и расходы;

Чистая прибыль уменьшилась на _______ тыс. рублей или на _____;

Стоить заметить, что все виды прибыли организации в отчетном году, по сравнению с предыдущим, уменьшились; организации необходимо обратить внимание на увеличение выручки и сокращении себестоимости и всех видов расходов;

Разные темпы роста выручки и себестоимости вызвали изменения в структуре прибыли:

Удельный вес валовой прибыли увеличился на ____%;

Удельный вес прибыли от продаж увеличился на ____%;

Удельный вес прибыли до налогообложения увеличилась на _____%;

Удельный вес чистой прибыли увеличился на _____%.

Перераспределение произошло в пользу валовой прибыли, что свидетельствует о том, что темпы роста себестоимости исследуемой организации меньше темпов роста выручки.

Анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж, как правило, составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. Поэтому важно определить влияние отдельных факторов на нее.

При анализе прибыли (убытка) от продаж по данным «Отчета о финансовых результатах» можно определить влияние следующих факторов:

Изменение выручки;

Изменение цен на продукцию;

Изменение коммерческих расходов;

Изменение управленческих расходов;

Изменение себестоимости продукции.

Рассмотрим влияние каждого показателя.

1) Влияние изменения цен на прибыль от продаж.

Для определения влияния изменения цен на продукция на прибыль от продаж, целесообразно применять следующие расчеты:

Определим индекс цен (Y):

где - инфляция отчетного года;

Найдем выручку от продаж продукции (Q’) в сопоставимых ценах, которая определяется как отношение выручки отчетного периода к индексу цен (Y):

Влияние изменения цен на выручку (∆Qвыр.цен) определяется путем разницы величины выручки в отчетном периоде и выручки от продажи продукции в сопоставимых ценах:

∆Qвыр.цен=Qвыр.отч.-Q’выр. , (2.7)

Теперь можно определить изменение прибыли от продаж под влиянием изменения цен на продукцию (∆Пцен):

, (2.8)

где - это рентабельность продаж, определяемая путем деления прибыли от продаж на выручку;

2) Влияние изменения выручки на прибыль от продаж:

Влияние изменения объема выручки от продаж продукции определяется путем умножения дополнительной выручки от продаж, получаемой в связи с улучшением хозяйственной деятельности организации, на рентабельность продаж в предыдущем году, т.е.

где Qвыр.отч. – выручка в отчетном периоде, Qвыр.пр. – выручка в предыдущем периоде, Re –рентабельность продаж, определяемая путем деления прибыли от продаж на суммы выручки в предыдущих периодах.

3) Влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж определяется по формуле:

, (2.10)

где - себестоимость отчетного периода;

Себестоимость предыдущего периода;

Выручка отчетного периода;

Выручка предыдущего периода;

4) Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж определяется по формуле:

, (2.11)

где - коммерческие расходы отчетного периода;

Коммерческие расходы предыдущего периода.

5) Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж определяется по формуле:

, (2.12)

где - управленческие расходы отчетного периода;

Управленческие расходы предыдущего периода .

По данным формулам проведем факторный анализ прибыли от продаж ОАО. Результаты представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Анализ прибыли от продаж

Прежде всего, следует отметить, что выручка представляет собой денежные средства, поступающие на предприятие в результате реализации продукции, товаров или услуг. Снижение выручки характеризуется уменьшением потока денежных средств, поступающих на предприятие от реализации продукции (товаров, услуг), что может быть вызвано рядом объективных или субъективных причин.

Выручка имеет весьма большую значимость для хозяйствующего субъекта, так как является одним из главных источников финансирования деятельности. В связи с этим руководство организации должно регулярно отслеживать любые изменения данного показателя и своевременно реагировать на них.

СПРАВКА. Бывают ситуации, когда руководство фирмы целенаправленно идет на снижение доходов от продаж (например, для того, чтобы завоевать новые рынки сбыта, снижается цена на тот или иной товар, что в дальнейшем сказывается на размере выручки).

Какие факторы влияют на данный показатель?

Следует отметить, что на величину выручки оказывает влияние множество различных факторов, которые условно можно разделить на две большие группы:

Причины, по которым происходит падение

Можно выделить следующие наиболее распространенные причины снижения выручки:

1. Устаревание продукции – рано или поздно происходит насыщение рынка определенным видом товаров, что вызывает снижение объемов продаж и выручки.

   ВАЖНО. Предпринимателю следует своевременно обновлять ассортимент производимой продукции, придавая ей новые качественные характеристики или же создавая другой продукт.

2. Сезонное падение спроса – существуют специфические виды товаров, спрос на которые колеблется в зависимости от времени года. Например, купальники гораздо активнее будут реализовываться в летний период времени. При этом зимой спрос на них резко падает.
3. Увеличение себестоимости – к примеру, подорожание сырья и материалов может значительно увеличить себестоимость выпускаемой продукции. При этом далеко не всегда у товаропроизводителя есть возможность поднять цену, так как это может снизить конкурентоспособность продукта. В итоге происходит снижение выручки от реализации.
4. Слабая рекламная и маркетинговая политика – сегодня активная реклама является одним из главных факторов, способствующих увеличению объема продаж.
5. Снижение объемов производства – например, в период кризиса многие предприятия существенно сокращают объемы выпуска продукции, что в итоге сказывается на размере выручки и т.д.

Для наглядности рассмотрим причины снижения выручки на примере строительной компании и магазина. В строительстве выручка может упасть по следующим причинам:

Если выручка упала в магазине, это может быть вызвано следующими причинами:

• некомпетентность, а также грубое обращение продавцов;
• слабые рекламные мероприятия;
• отсутствие «вкусных» предложений, разнообразных скидок, акций и бонусов;
• узкий ассортимент продукции;
• неоправданно завышенные цены (в данном случае речь идет о магазинах, рассчитанных на широкий круг потребителей) и др.

Пошаговая инструкция: что делать, если снизился уровень дохода?

Итак, в случае падения выручки следует предпринять следующие шаги :

1. Вначале необходимо проанализировать текущее состояние выручки на предприятии, а также выявить степень отклонения фактических ее показателей от запланированных.
2. Следует разобраться в основных причинах, вызвавших снижение выручки. Данный этап имеет весьма большое значение, так как своевременно выявленные причины сбоев в деятельности предприятия позволят оперативно предпринять необходимые меры по их устранению.
3. Выявив основные причины падения выручки, следует приступить к выбору конкретных способов ее повышения.

   Можно выделить следующие способы повышения дохода от продаж:

   • снижение себестоимости продукции;
   • увеличение объемов производства;
   • проведение эффективной рекламной политики;
   • выход на новые рынки сбыта;
   • расширение ассортимента товаров и т.д.
4. Реализация конкретных мероприятий по повышению объемов выручки. Данный этап предполагает:
   • постановку конкретных целей;
   • контроль за выполнением поставленных задач;
   • анализ полученных результатов.

Чего делать не нужно?

Следует отметить, что существует ряд запрещенных приемов, которые не рекомендуется использовать при падении выручки. В противном случае ситуация может только ухудшиться. Итак, рассмотрим их подробнее:

Подводя итог, следует отметить, что систематическое понижение выручки является серьезным поводом для беспокойства. В то же время не стоит принимать скоропалительных решений. Вначале необходимо все тщательно проанализировать и взвесить, а уже потом приступать к конкретным действиям.