Mga regalo bilang gastos sa libangan. Mga regalo sa mga empleyado: pagpaparehistro, pagbubuwis, accounting. Buwis

Paano makakatulong ang artikulong ito: Sasabihin namin sa iyo kung paano tumpak na itala ang mga regalong ibinigay sa mga empleyado para sa mga pista opisyal nang walang mga pagkakamali. Kukumpletuhin mo ang lahat ng kinakailangang dokumento nang walang anumang problema.

Ano ang protektahan ka nito mula sa: Mula sa maling mga entry sa accounting at mga hindi pagkakaunawaan sa mga inspektor ng buwis.

Kung ang iyong kumpanya ay pinasimple

Ang halaga ng mga regalo na binili para sa mga empleyado ay hindi binabawasan ang base kapag kinakalkula ang pinasimple na buwis.

Ayon sa magandang tradisyon, sa bisperas ng mga pista opisyal, maraming mga tagapag-empleyo ang nagbibigay ng mga souvenir sa mga empleyado, noong ika-8 ng Marso, mga bouquet o higit pang mahahalagang bagay. At ikaw, bilang isang accountant, ay kailangang maipakita nang tama ang lahat ng mga transaksyong ito sa accounting. Sa artikulong ito, bibigyan ka namin ng payo nang hindi nawawala ang mga pinakabagong rekomendasyon mula sa mga opisyal.

Anong mga dokumento ang dapat kong gamitin upang gawing pormal ang pag-iisyu ng mga regalo?

Upang ang mga awtoridad sa buwis ay walang duda na inilipat mo ang ilang mga bagay sa mga empleyado nang libre at hindi nakatanggap ng anumang kita mula dito, mahalagang ihanda nang tama ang mga dokumento. Tingnan natin ang bawat form na kailangan mo sa pagkakasunud-sunod.

Gumuhit ng isang nakasulat na kasunduan sa regalo

Sa pangkalahatan, ang batas ay nangangailangan ng isang nakasulat na kasunduan sa regalo na iguguhit kung ang halaga ng regalo ay higit sa 3,000 rubles. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 574 ng Civil Code ng Russian Federation.

Mas mura ba ang regalo? Pagkatapos ay magagawa mo nang walang kontrata. Ngunit ipinapayo pa rin namin sa iyo na gumuhit ng ganoong nakasulat na kasunduan sa mga empleyado sa anumang kaso. Sa hinaharap, sabihin natin na sa ganitong paraan hindi mo kailangang singilin ang mga premium ng insurance sa mga regalo (basahin ang higit pa tungkol dito sa susunod na artikulo).

Mayroon ka bang masyadong maraming mga empleyado sa iyong kumpanya, at naisip mo na bang kalkulahin kung gaano karaming oras at papel ang kailangan mong gastusin? Huwag kang mag-alala. Isang multilateral na kasunduan ang maaaring gawin. Ibig sabihin, ang donor ay magiging iyong kumpanya, at ang tatanggap ay ang lahat ng makakatanggap ng mga regalo. Maaari silang isa-isang ilista. At hilingin din sa lahat na lagdaan ang dokumento.

Mag-isyu ng order sa iyong manager at gawing pamilyar ang iyong mga empleyado dito

Ang direktor ng kumpanya ay dapat mag-order ng pagbili ng mga regalo at ang pamamahagi ng mga ito sa mga empleyado. Mag-isyu ng naaangkop na utos sa kanya.

Kung nag-iingat ka ng mga rekord sa isang computer program, kung gayon, bilang panuntunan, awtomatiko itong bumubuo ng mga order para gantimpalaan ang mga empleyado gamit ang mga form No. T-11 o T-11a, na inaprubahan ng Resolution of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Enero 5, 2004 No. . 1. At pagkatapos ay kailangan mo lamang gumuhit ng isang hiwalay na order para sa pagbili ng mga kalakal.

Isa pang opsyon: maaari kang mag-sign ng isang order sa anumang anyo tungkol sa pagpapalabas at pagbili. Halimbawa, tulad ng ipinakita namin sa ibaba. Sa anumang kaso, huwag kalimutang ilakip sa order ang isang listahan ng mga empleyado na bibigyan ng mga regalo.

Gumawa ng listahan ng mga regalo

Itala ang lahat ng regalong ibinigay at ang halaga nito sa isang espesyal na pahayag. Maaari mo ring bumuo ng form na ito sa iyong sarili. Siguraduhin lang na nandoon ang lahat ng kinakailangang pangunahing detalye. Ang isang halimbawang halimbawa ng naturang pahayag ay makikita sa ibaba.

Paano maipakita nang tama ang halaga ng mga regalo sa accounting

Ang mga regalong binili para sa mga empleyado ay itatala bilang imbentaryo. Ibig sabihin, isulat ang halagang aktwal na nagastos (hindi kasama ang VAT) sa debit ng account 10 o 41 (43).

At pagkatapos, kapag ang mga souvenir ay ipinamahagi, isulat ang halaga ng mga regalo sa account 91 subaccount "Iba pang mga gastos". Ang tagubiling ito ay ibinigay sa talata 4 ng PBU 10/99. Magbigay tayo ng halimbawa.

Halimbawa: Paano itala ang pagkuha at pagpapalabas ng mga regalo sa mga empleyado sa accounting

Ang mga empleyado ng Aquatoria LLC ay binili ng mga regalo para sa Marso 8 alinsunod sa utos ng manager. Upang gawin ito, noong Marso 4, 2013, nagbigay ang cashier ng 17,700 rubles. isa sa mga empleyado na mag-ulat. Noong Marso 5, iniulat niya ang buong halagang ginastos, at ang input VAT ay umabot sa 2,700 rubles. ayon sa invoice na may petsang parehong petsa. Kinabukasan, nag-compile ang accountant ng listahan ng mga regalo. At din, ayon sa nakasulat na utos ng direktor, ibinigay niya ang mga mahahalagang bagay sa mga empleyado noong Marso 7.

Ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry sa accounting. Sa araw ng pag-isyu ng mga accountable na pondo, Marso 4, 2013:

DEBIT 71 CREDIT 50
- 17,700 kuskusin. - ang pera ay inisyu sa account para sa pagbili ng mga regalo para sa mga empleyado.

DEBIT 41 CREDIT 71
- 15,000 kuskusin. (17,700 – 2700) - tinatanggap ang mga regalo para sa accounting bilang bahagi ng mga kalakal;

DEBIT 19 subaccount “VAT sa mga biniling asset” CREDIT 71
- 2700 kuskusin. - Ang VAT sa mga biniling regalo ay makikita;

DEBIT 68 CREDIT 19 subaccount na “VAT sa mga nakuhang asset”
- 2700 kuskusin. - Ang VAT ay tinatanggap para sa bawas batay sa invoice.

DEBIT 91 subaccount "Iba pang gastos" CREDIT 41

DEBIT 91 subaccount “Iba pang gastos” CREDIT 68
- 2700 kuskusin. (RUB 15,000 × 18%) - Sinisingil ang VAT sa halaga ng mga kalakal na naibigay nang walang bayad.

Anong mga buwis ang kailangan mong kalkulahin at bayaran?

Lumipat tayo sa buwis. At sabihin natin kaagad na hindi ito magagawa nang walang paglilipat sa badyet. Sasabihin pa namin sa iyo kung anong mga buwis ang babayaran at kung anong halaga. Tungkol sa bawat isa nang hiwalay.

Buwis sa personal na kita

Una sa lahat, ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa halaga ng mga naibigay na mahahalagang bagay. Ito ay mahigpit na hinihiling ng talata 1 ng Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kabutihang palad, ang buwis ay dapat kalkulahin lamang kung ang halaga ng lahat ng mga regalo sa isang partikular na empleyado sa isang taon ng kalendaryo ay lumampas sa 4,000 rubles. At mula sa halagang higit sa limitasyong ito, kalkulahin ang personal na buwis sa kita. At maaari kang mag-withhold ng buwis sa unang pagbabayad ng kita sa isang empleyado. Kung ang halaga ng regalo ay hindi lalampas sa limitasyon, kung gayon hindi na kailangang ilipat ang anumang bagay sa badyet sa lahat. Ang isa sa mga kamakailang liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia ay tungkol dito - na may petsang Pebrero 1, 2013 No. 03-04-05/9-90.

VAT

Ngunit pagdating sa VAT, hindi ka makakaasa sa anumang hindi nabubuwisang limitasyon. Kung tutuusin ang walang bayad na paglipat ng mga halaga ay palaging walang iba kundi ang pagpapatupad. At samakatuwid, ang object ng VAT taxation alinsunod sa subparagraph 1 ng paragraph 1 ng Artikulo 146 ng Kodigo.

Tukuyin ang base ng buwis bilang ang halaga ng mga naibigay na mahahalagang bagay na hindi kasama ang VAT. Ito ay tiyak na pamamaraan na itinatag ng talata 2 ng Artikulo 154 ng Kodigo. Kunin ang halagang ito mula sa parehong pahayag o utos ng manager. At ito, sa turn, ay hindi dapat mas mababa kaysa sa mga presyo sa merkado. Ang mga kinatawan ng Russian Ministry of Finance ay iginigiit ito sa isang liham na may petsang Oktubre 4, 2012 No. 03-07-11/402.

Bilang karagdagan, kapag naglilipat ng mga kalakal nang walang bayad, kailangang gumawa ng mga invoice. Totoo, walang mga espesyal na patakaran para sa kasong ito. Posible bang mag-isyu ng isang dokumento para sa lahat ng tatanggap ng regalo nang sabay-sabay. Kung hindi man, walang mga pagbubukod. Gumawa ng isang kopya ng invoice at itala ito sa sales ledger.

Well, may karapatan kang ibawas ang halaga ng buwis na ibinayad sa nagbebenta. Siyempre, kung mayroon kang maayos na naisakatuparan na invoice. Pati na rin ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad ng VAT.

Buwis

Ang mga halagang ginastos sa pagbili ng mga regalo ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang iyong buwis sa kita. Pagkatapos ng lahat, pinag-uusapan natin ang tungkol sa paglilipat ng ari-arian nang walang bayad. At dito ang mga patakaran ng talata 16 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat. Ang mga opisyal mula sa Russian Ministry of Finance ay nagbabala tungkol dito hindi pa katagal sa isang sulat na may petsang Oktubre 8, 2012 No. 03-03-06/1/523.

Bilang karagdagan, ang mga regalo para sa mga pista opisyal ay hindi kwalipikado bilang mga pagbabayad ng insentibo, dahil hindi ito nauugnay sa mga tagumpay sa trabaho ng mga empleyado. Nangangahulugan ito na ang mga halagang ginastos sa okasyon ng pagdiriwang, sayang, ay hindi maaaring isaalang-alang bilang mga gastos sa paggawa.

Lumalabas na Kinikilala mo ang halaga ng mga regalo bilang mga gastos sa accounting, ngunit hindi mo ito magagawa sa accounting ng buwis. At kung hindi maliit ang iyong negosyo, magkakaroon ng permanenteng pagkakaiba at, bilang resulta, isang permanenteng pananagutan sa buwis(sugnay 4, 7 PBU 18/02).

Mga premium ng insurance

Ang mga premium ng insurance ay hindi kailangang singilin sa halaga ng mga regalo kung ang mga naturang regalo ay hindi ibinigay sa mga kontrata sa pagtatrabaho o mga kasunduan sa sibil sa mga empleyado. At bilang karagdagan, ang mga nakasulat na kasunduan sa regalo ay natapos sa mga empleyado.

Hindi malamang na ang iyong mga kontrata ay nagtatakda ng mga bouquet o souvenir para sa mga empleyado. At kung gayon, kung gayon ang kanilang paglipat ay pormal na nagaganap sa loob ng balangkas ng isang kasunduan sa regalo - lalo na kung nilagdaan mo ang naturang kasunduan sa mga empleyado sa papel. Samakatuwid, hindi na kailangang magbayad ng mga bayarin. Kasunod ito mula sa Artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ. Ang isang katulad na konklusyon ay matatagpuan sa mga liham mula sa Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang Marso 5, 2010 No. 473-19 at may petsang Agosto 12, 2010 No. 2622-19.

Ang mga pista opisyal ng Bagong Taon ay malapit na, at nagsisimula kaming mag-isip tungkol sa kung paano batiin hindi lamang ang aming mga mahal sa buhay, kundi pati na rin ang aming mga empleyado. Paano maayos na magrehistro ng mga regalo sa isang kumpanya? Paano isulat ang mga gastos sa holiday? Paano mag-ayos ng mga bonus para sa mga empleyado, mga regalo para sa mga kliyente, kung paano isaalang-alang ang mga gastos para sa isang kaganapan sa korporasyon? Tingnan natin ang lahat ng mga tanong na ito nang mas detalyado.

Pag-isyu ng mga bonus sa mga empleyado ng kumpanya.

Maraming mga kumpanya ang nagbibigay ng gantimpala sa kanilang mga empleyado ng mga bonus bilang regalo sa Bagong Taon. Paano mag-isyu ng award sa pinakamababang halaga para sa organisasyon?

Batay sa sugnay 2 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumusunod na ang mga gastos sa paggawa ay kinabibilangan ng mga pagbabayad ng insentibo para sa mga nakamit sa trabaho. Ang parehong sugnay ng batas ay nagsasaad na ang anumang mga pagbabayad sa mga empleyado ay maaaring isama sa mga gastos kung ang mga ito ay ibinigay para sa isang trabaho o kolektibong kasunduan.

Kaya, ayon sa batas, lumalabas na kung ang mga holiday bonus ay isinulat sa mga dokumento ng tauhan, maaari silang maalis bilang gastos. Ngunit hindi ito iniisip ng mga opisyal ng buwis. Naniniwala sila na kung ang mga pagbabayad ay hindi nauugnay sa pagganap ng organisasyon, hindi sila maaaring isama sa presyo ng gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 03-03-06/4/12 na may petsang Pebrero 22, 2011).

Siyempre, mayroong isang pagpipilian upang patunayan ang legalidad ng pagsasama ng mga naturang gastos sa presyo ng gastos sa korte. At ang mga korte ay pumanig sa mga nagbabayad ng buwis, na isinasaalang-alang ang katotohanan na kapag nagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho, ang isang empleyado ay may karapatang malaman kung anong mga pagbabayad ang maaari niyang asahan kapag nagtatrabaho sa isang organisasyon.

Upang maiwasan ang mga legal na hindi pagkakaunawaan, ang mga bonus ng Bagong Taon ay pinakamahusay na tinatawag na "mga bonus batay sa mga resulta ng taon." Pagkatapos, ayon sa sugnay 2 ng Art. 255 ng Tax Code ng Russian Federation, maaari silang tukuyin bilang mga pagbabayad ng insentibo, at sa kasong ito madali silang maisama sa presyo ng gastos.

Isa pang mahalagang punto: ang pagbabayad ng bonus ay dapat na gawing pormal nang tama. Ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 03-03-06/1/606 na may petsang Setyembre 22, 2010 ay nilinaw na ang mga benepisyo ng empleyado ay maaaring isama sa base ng buwis para sa mga kita kung ang mga ito ay tinukoy sa mga kontrata sa pagtatrabaho. Ang mga naturang pagbabayad ay maaari ding itakda ng mga lokal na regulasyon na may kinalaman sa mga kontrata sa pagtatrabaho. May isa pang lehitimong opsyon para sa pag-uugnay ng mga gastos: kung ang organisasyon ay may probisyon sa mga bonus para sa mga empleyado, at mayroong isang reference dito sa mga kontrata sa pagtatrabaho (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow No. 19-12/118853 na may petsang Disyembre 19, 2008).

Ano ang mga bayarin para sa mga naturang premium? Dahil ang lahat ng mga premium ay nauugnay sa kita ng empleyado, ang mga premium ng insurance ay sinisingil sa kanila (Artikulo 7 ng Pederal na Batas Blg. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009), at ang personal na buwis sa kita ay ipinagbabawal sa kanila.

Paano ayusin ang mga regalo ng Bagong Taon para sa mga empleyado, kasosyo, at kliyente?

Ang mga regalo ay isang mahalagang bahagi ng holiday ng Bagong Taon. Ang mga organisasyon ay nagbibigay ng mga regalo sa mga empleyado, kanilang mga anak, kliyente, at mga kasosyo. Paano ayusin ang gayong mga regalo?

Buwis.

Tulad ng isinasaad ng batas, ang halaga ng mga regalo ay hindi binabawasan ang base ng buwis para sa mga kita (Clause 16, Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ito ay kinumpirma ng maraming mga paliwanag na liham mula sa Federal Tax Service.

Ngunit mayroong isang paraan sa paligid ng diskarteng ito. Maaari kang magbigay ng mga regalo hindi lamang para sa isang holiday, ngunit para sa ilang mga tagumpay sa trabaho (tulad ng mga bonus). Sa kasong ito, ang mga regalo ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos sa paggawa.

Kapag nagbibigay ng mga regalo sa mga customer at kliyente, maaari mong i-frame ang mga ito bilang isang promosyon. Sa kasong ito, kailangan ang logo ng iyong kumpanya sa mga regalo.

Para sa mga kasosyo sa negosyo, ang halaga ng mga regalo ay maaaring isaalang-alang bilang mga gastos sa libangan. Pagkatapos ang mga regalo ay dapat ding may logo ng kumpanya. Kasabay nito, ang mga regalo ay dapat na maingat na napili: walang dapat na anumang kagamitan para sa Bagong Taon sa kanila. Ang ganitong mga regalo ay kinabibilangan ng: panulat, notepad, bouquets ng mga bulaklak, matamis, alkohol. Ngunit sa mga kalendaryo ang sitwasyon ay naiiba: sila, anuman ang maaaring sabihin ng isa, ay may larawan ng Bagong Taon, kaya hindi mo magagawa nang walang mga tanong mula sa mga inspektor.

VAT.

Ang pagpapalabas ng mga regalo para sa pagbubuwis ng VAT ay isang walang bayad na paglilipat ng mga kalakal, samakatuwid, ang operasyong ito ay napapailalim sa VAT (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 03-07-11/16 na may petsang Enero 22, 2009). Ang VAT ay sinisingil sa market value ng regalo - ang presyo ng pagbili. Bilang karagdagan, maaaring tanggapin ang input VAT para sa reimbursement (kung mayroong invoice). Kaya walang mawawala sa kumpanya dito.

Ang ilang mga korte ay may ibang opinyon: ang halaga ng mga regalo, halimbawa, sa mga anak ng mga empleyado ay hindi napapailalim sa VAT. Dito, ang mga regalo ay hindi maituturing na walang bayad, dahil ang mga ito ay nagsasangkot ng mga katumbas na aksyon - ang pagtupad ng mga empleyado sa kanilang mga tungkulin sa paggawa (FAS ng North-Western District No. A05-12842/2008 na may petsang Hulyo 29, 2009). Ang isa pang opinyon ng mga korte ay ang paglipat ng mga regalo ay hindi lahat ng pagbebenta ayon sa Art. 39 ng Tax Code ng Russian Federation (FAS ng Ural District sa resolusyon noong Pebrero 20, 2008 No. F09-514/08-S2), nang naaayon, ay hindi napapailalim sa VAT.

Buwis sa personal na kita.

Ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa mga regalo na mas mababa sa 4,000 rubles (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 03-04-06-01/302 na may petsang Nobyembre 23, 2009). Bilang karagdagan, ang regalo ay maaari ding cash. Ang pagpaparehistro lamang ang dapat isagawa nang eksakto bilang isang regalo (Kabanata 32 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kung ang halaga ng mga regalo ay lumampas sa 4,000 rubles, kung gayon ito ay dapat na sa uri ng kita, at ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa labis. Kung hindi mo maaaring pigilan ang personal na buwis sa kita (mula sa mga regalo sa uri, halimbawa), kailangan mong abisuhan ang tanggapan ng buwis tungkol dito.

Mga premium ng insurance.

Ang mga premium ng insurance para sa mga regalo ay hindi kinakalkula (liham ng Ministry of Health and Social Development No. 473-19 na may petsang Marso 5, 2010). Ang pangunahing bagay dito ay upang tapusin ang isang kasunduan sa regalo nang nakasulat sa mga empleyado at kasosyo. Bilang karagdagan, ang panuntunan sa mga regalo sa Bagong Taon ay hindi dapat isama sa mga labor at collective agreement. Kung hindi, ang mga kontribusyon para sa mga regalo ay kinakalkula (Batas Blg. 212-FZ).

Ang mga awtoridad sa buwis ay may magkakaibang opinyon. Ang mga ito ay magkatulad lamang sa isang bagay: ang mga kontribusyon para sa mga regalo ay hindi sisingilin kung sila ay binili gamit ang netong kita. Ang mga pondo ay sumusunod sa sumusunod na opinyon: ang mga kontribusyon ay hindi sinisingil sa mga regalo.

Mga gastos sa piging ng kumpanya.

Maraming mga hindi pagkakaunawaan ang lumitaw kapag sumasalamin sa mga gastos ng isang corporate banquet. Noong nakaraan, kinuha ng mga awtoridad sa buwis ang posisyon na sa panahon ng isang corporate event ay kailangang singilin ang personal income tax para sa bawat empleyado. Ngayon ang mga inspektor ay may opinyon na imposibleng matukoy nang hiwalay para sa bawat tao ang kanyang kita (na kumain at uminom kung magkano), samakatuwid, labag sa batas na pigilan ang personal na buwis sa kita (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia No. 03- 04-06-01/86 na may petsang Abril 15, 2008) .

Ang mga premium ba ng insurance ay idinaragdag sa halaga ng piging? Napakaraming tao, napakaraming opinyon. Ang isang bagay ay pareho para sa lahat: kung ang piging ay sinisingil sa gastos ng kita, kung gayon ang mga kontribusyon ay hindi sisingilin.

Opinyon 1. Ang mga kontribusyon para sa isang corporate banquet ay hindi sinisingil:

1). Ang batayan para sa mga premium ng insurance ay mga pagbabayad sa mga empleyado sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho (Artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ). Ang mga gastos para sa isang piging ay hindi tinukoy sa mga kontrata sa pagtatrabaho, dahil hindi ito direktang nauugnay sa aktibidad ng trabaho ng empleyado, samakatuwid, ang mga premium ng insurance ay hindi sinisingil sa kanila.

2). Ang mga premium ng insurance ay maaari lamang kalkulahin kung ang kita ay tumpak na tinutukoy. Sa kaso ng isang corporate banquet, hindi posible na tumpak na matukoy ang kita ng bawat tao nang paisa-isa, kaya walang paraan upang makalkula ang mga kontribusyon.

Opinyon 2. Ang mga kontribusyon sa Seguro ay naipon dahil ang mga empleyado ay tumatanggap ng kita sa uri, samakatuwid, mayroong batayan para sa mga accrual. Upang gawin ito, kailangan mong gumawa ng isang listahan ng lahat ng naroroon sa piging at ipamahagi ang gastos sa pagitan nila.

Disenyo ng mga pinalamutian na bintana ng tindahan, facade at nakapalibot na lugar.

Posible bang isulat ang halaga ng mga garland, Christmas tree, tinsel at iba pang mga katangian ng holiday?

Ang sagot ay depende sa kung saan matatagpuan ang mga dekorasyong ito: sa harapan, sa display window, o sa lugar ng pagbebenta.

Kung pinalamutian mo ang mga display case at shelving, kung gayon ang mga naturang gastos ay maaaring makatwirang maiugnay sa hindi pamantayang mga gastos sa advertising (clause 4 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga Christmas tree na may mga dekorasyon sa sahig ng pagbebenta ay mas mahirap bigyang-katwiran ng batas. Ngunit ang mga awtoridad sa buwis ay walang malinaw na sagot.

Pinapayuhan nila na isulat ang mga naturang gastos laban sa mga kita upang maiwasan ang mga quibbles. Ngunit maaari mong maayos na ihanda ang mga dokumento upang patunayan na ang puno at mga dekorasyon sa sahig ng mga benta ay nagsisilbi upang maakit ang mga customer, at, nang naaayon, ay humantong sa isang pagtaas sa mga benta sa bisperas ng mga pista opisyal. (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District No. KA-A40/12070-09 na may petsang Nobyembre 25, 2009).

Saan natin dapat isama ang mga gastos sa dekorasyon ng mga facade at mga nakapaligid na lugar? Karaniwan, upang mapabuti ang teritoryo, ang mga kilos at utos ay ibinibigay ng mga lokal na awtoridad, na kadalasang ipinapadala sa mga kumpanya sa pamamagitan ng fax o koreo. Upang ipagdiwang ang Bagong Taon, lubos nilang inirerekumenda na ihanda ang lugar para sa holiday. Isinasaalang-alang ang mga naturang gastos bilang mga gastusin sa hindi pagpapatakbo na may sanggunian sa batas at kaayusan ng munisipyo.

Libreng libro

Magbakasyon ka agad!

Upang makatanggap ng libreng libro, ilagay ang iyong impormasyon sa form sa ibaba at i-click ang "Kumuha ng Aklat" na buton.

Mula sa artikulo matututunan mo:

1. Anong mga buwis at kontribusyon at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat kalkulahin kapag nagbibigay ng mga regalo sa mga empleyado.

2. Paano isinasaalang-alang ang mga regalo sa mga empleyado para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

3. Sa anong pagkakasunud-sunod ang mga regalo sa mga empleyado ay makikita sa accounting?

Hindi lihim na ang pinakakaraniwang paraan upang ipahayag ang iyong pasasalamat o ipakita ang iyong pansin sa ibang tao ay ang pagbibigay sa kanya ng regalo. Samakatuwid, maraming mga tagapag-empleyo ang nagsasagawa ng "pagregalo" sa kanilang mga empleyado bilang bahagi ng kanilang kultura ng korporasyon. Sa kabutihang palad, may sapat na mga dahilan para sa pagpapakita ng mga regalo: ito ay mga opisyal na pista opisyal, tulad ng Bagong Taon, Defender of the Fatherland Day (Pebrero 23), International Women's Day (Marso 8), at mga indibidwal, halimbawa, isang propesyonal na holiday o isang kaarawan ng empleyado. Gayunpaman, sa kabila ng lahat ng kataimtiman ng sandali, ang pagtatanghal ng mga regalo sa mga empleyado mula sa isang accounting point of view ay isang transaksyon sa negosyo na dapat na maayos na pormal, makikita sa accounting, at mga buwis at kontribusyon na kinakalkula. Titingnan natin kung paano gawin ang lahat ng ito nang tama at kung ano ang dapat bigyang pansin ng isang accountant sa artikulong ito.

Ano ang regalo

Ang isang regalo sa isang regalo ay hindi pagkakasundo. Upang maayos na gawing pormal ang paglipat ng isang regalo sa isang empleyado, at pagkatapos ay tama na kalkulahin ang mga buwis at kontribusyon mula sa operasyong ito, kinakailangan upang matukoy kung paano kwalipikado ang regalong ito mula sa punto ng view ng batas ng sibil at paggawa.

1. Isang regalo na walang kaugnayan sa aktibidad sa trabaho ng empleyado(para sa mga anibersaryo at pista opisyal, atbp.).

Ayon sa Civil Code ng Russian Federation, ang isang regalo ay isang bagay (kabilang ang cash, mga sertipiko ng regalo) na inilipat ng isang partido (ang donor) sa kabilang partido (ang tatanggap) nang walang bayad (clause 1 ng Artikulo 572 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa konteksto ng artikulong ito, ang donor ay ang employer, at ang tatanggap ay ang empleyado. Inilipat ang regalo batay sa isang kasunduan sa regalo.

! Tandaan: Ang kasunduan sa regalo ay kinakailangang tapusin sa pagsulat kung ang halaga ng regalo ay lumampas sa 3,000 rubles, at ang donor ay isang ligal na nilalang (Clause 2 ng Artikulo 574 ng Civil Code ng Russian Federation). Gayunpaman, mas ligtas para sa employer na pumasok sa isang nakasulat na kasunduan sa regalo sa empleyado sa anumang kaso, anuman ang halaga ng regalo, upang maiwasan ang mga posibleng paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis at mga pondo.

Kung ang pagtatanghal ng mga regalo ay nangyayari nang marami, halimbawa, sa lahat ng empleyado sa Marso 8, kung gayon hindi na kailangang tapusin ang magkahiwalay na mga kasunduan sa bawat empleyado. Sa kasong ito, ipinapayong gumuhit ng isang multilateral na kasunduan sa regalo, kung saan ang bawat isa sa mga tatanggap ng regalo ay maglalagay ng kanyang pirma (Artikulo 154 ng Civil Code ng Russian Federation).

2. Isang regalo bilang gantimpala sa trabaho.

Ang Labor Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatan ng isang employer na gantimpalaan ang mga empleyado nito ng mga mahahalagang regalo bilang mga insentibo para sa trabaho (Artikulo 191 ng Labor Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang halaga ng regalo ay gumaganap bilang bahagi ng suweldo, at ang paglipat ng regalo ay nangyayari hindi sa batayan ng isang kasunduan sa regalo, ngunit sa batayan ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa empleyado.

Ang mga regalong ibinibigay sa mga empleyado bilang mga insentibo para sa kanilang trabaho ay mahalagang mga bonus sa produksyon. Maaari mong basahin ang tungkol sa pamamaraan para sa pagdodokumento at pagkumpirma ng mga bonus sa mga empleyado sa.

Personal na buwis sa kita sa mga regalo sa mga empleyado

Ang isang regalo na ibinigay sa isang empleyado, alinman sa cash o sa uri, ay kinikilala bilang kanyang kita at napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang responsibilidad para sa pagkalkula at pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa kita ng isang empleyado ay nasa employer, dahil siya ay isang ahente ng buwis. Kung saan Hindi ang buong halaga ng regalo ay binubuwisan, ngunit higit lamang sa 4,000 rubles.(sugnay 28 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag inilalapat ang limitasyong ito, dapat mong isaalang-alang ang kabuuang halaga ng mga regalong ibinigay sa isang partikular na empleyado sa cash at sa uri sa panahon ng taon ng kalendaryo.

Halimbawa.

• Noong 2014, natanggap ng empleyado ang kanyang unang regalo noong Marso (para sa International Women's Day). Ang halaga ng unang regalo ay 2800 rubles. Dahil ang halaga ng regalo ay mas mababa sa 4,000 rubles, ang personal na buwis sa kita ay hindi sinisingil dito.
• Noong Setyembre 2014, ang empleyado ay binigyan ng pangalawang regalo sa kaarawan sa halagang 3,000 rubles. Sa kasong ito, kinakailangan na pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng regalo na higit sa 4,000 mula sa simula ng taon, iyon ay, mula sa halagang 1,800 rubles. (2800 + 3000 – 4000).
• Malinaw, ang lahat ng kasunod na mga regalo sa empleyadong ito, na ibinigay sa kasalukuyang taon ng kalendaryo, halimbawa, para sa Bagong Taon, ay dapat na sumailalim sa personal na buwis sa kita nang buo.

Ang personal na buwis sa kita sa halaga ng mga regalo ay kinakalkula sa pangkalahatang paraan: sa rate na 13% kung ang empleyado ay residente, sa rate na 30% kung ang empleyado ay hindi residente ng buwis ng Russian Federation. Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa kung sino ang mga residente at hindi residente, pati na rin ang tungkol sa mga kakaibang katangian ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa kita ng isang hindi residente.

! Tandaan: ang sandali ng pagbabawas ng personal na buwis sa kita at paglipat sa badyet ay nakasalalay sa sa anong anyo ibinigay ang regalo?(Liham ng Federal Tax Service na may petsang Agosto 22, 2014 N SA-4-7/16692):

• kung ang regalo ay ibinigay sa isang empleyado sa sa cash, kung gayon ang buwis ay dapat itago at ilipat sa badyet sa araw na ang halaga ng regalo ay inisyu mula sa cash register o ilipat sa personal na account ng empleyado;
• kung ang regalo ay ibinigay sa sa uri, pagkatapos ay ang personal na buwis sa kita ay dapat itago at ilipat sa pinakamalapit na araw ng pagbabayad ng mga pondo sa empleyado, halimbawa, sa susunod na araw ng pagbabayad ng suweldo. Kung, pagkatapos maghatid ng regalo sa isang empleyado, walang mga pagbabayad na gagawin hanggang sa katapusan ng taon ng kalendaryo, kung gayon ang tagapag-empleyo ay dapat, hindi lalampas sa isang buwan mula sa katapusan ng panahon ng buwis (taon), abisuhan ang empleyado nang nakasulat, pati na rin ang awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro, tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita at ang halaga ng buwis na hindi ipinagkait. Sa kasong ito, ang isang 2-NDFL na sertipiko ay pinunan para sa empleyado, kung saan ang halagang "2" ay dapat ipahiwatig sa field na "sign", at isumite sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Enero 31 ng susunod na taon.

Ang kita na natanggap ng isang empleyado sa anyo ng mga regalo ay makikita sa sertipiko 2-NDFL sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

• ang halaga ng bawat regalo (kabilang ang mga hindi hihigit sa 4,000 rubles) ay makikita sa sertipiko bilang kita na may code 2720;
• ang halaga ng regalo na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita (i.e. hanggang 4,000 rubles) ay makikita sa sertipiko bilang isang bawas na may code 501.

Mga kontribusyon sa insurance mula sa halaga ng mga regalo sa mga empleyado

Upang matukoy kung ang mga premium ng insurance ay kinakalkula sa mga halaga ng mga regalo sa mga empleyado o hindi, kailangan mong malinaw na maunawaan ang katangian ng mga pagbabayad na nauugnay sa mga regalong ito. Ayon sa Batas Blg. 212-FZ, ang mga kontribusyon sa seguro ay ipinapataw sa mga pagbabayad at iba pang mga kabayaran sa mga empleyado sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa (Bahagi 1 ng Artikulo 7) at mga pagbabayad at iba pang mga kabayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil, na ang paksa ay ang paglipat ng pagmamay-ari ng ari-arian ( kung saan naaangkop ang kasunduan sa regalo) (Bahagi 3, Artikulo 7). Nangangahulugan ito ng sumusunod:

• kung ang mga regalo ay ibinibigay sa mga empleyado batay sa mga kasunduan sa paggawa at mga kolektibong kasunduan nang hindi gumagawa ng mga kasunduan sa regalo, ang halaga ng naturang mga regalo ay napapailalim sa mga premium ng insurance;
• kung ang mga regalo (kabilang ang cash) ay ibinibigay sa mga empleyado batay sa nakasulat na mga kasunduan sa donasyon, ang halaga ng mga regalong ito ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund, ang Social Insurance Fund, kasama. para sa seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho.

Ang konklusyon na ito ay nakapaloob sa mga liham ng Ministri ng Kalusugan at Pag-unlad ng Panlipunan na may petsang Pebrero 27, 2010 N 406-19 "Pagbubuwis ng ilang mga pagbabayad sa pamamagitan ng mga premium ng insurance"; may petsang 03/05/2010 N 473-19 "Sa pagbabayad ng mga premium ng insurance mula sa halaga ng mga regalo sa mga empleyado."

! Tandaan: Ang kasunduan sa regalo ay hindi dapat maglaman ng anumang mga pagtukoy sa mga kasunduan sa paggawa at kolektibo, pati na rin ang iba pang lokal na gawain ng organisasyon. Bilang karagdagan, ang kasunduan sa regalo ay hindi dapat kalkulahin ang halaga ng regalo depende sa posisyon ng empleyado, sa kanyang suweldo, pagganap sa trabaho, o sa anumang iba pang paraan na itatag ang kaugnayan sa pagitan ng aktibidad sa trabaho ng empleyado at ang paghahatid ng regalo sa kanya. Kung hindi, ang mga inspektor ay magkakaroon ng lahat ng dahilan upang isaalang-alang ang mga regalo bilang mga insentibo para sa trabaho at maningil ng karagdagang mga premium ng insurance.

Accounting para sa mga regalo kapag kinakalkula ang buwis sa kita, pinasimple na sistema ng buwis

Ang kakayahang isaalang-alang ang halaga ng mga regalo sa mga empleyado sa mga gastos sa buwis ay direktang nakasalalay sa layunin at dahilan ng pagbibigay ng mga naturang regalo.

1. Ang mga regalo sa mga empleyado ay hindi nauugnay sa mga aktibidad sa trabaho o mga resulta ng produksyon., halimbawa, mga regalo para sa mga anibersaryo at opisyal na pista opisyal.

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang halaga ng naturang mga regalo sa mga empleyado hindi isinasaalang-alang sa mga gastos sa buwis (sugnay 16 ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin sa buwis na "kita - gastos" ay hindi rin maaaring isama ang halaga ng mga naturang regalo sa mga empleyado bilang mga gastos, dahil ang ganitong uri ng gastos ay hindi kasama sa saradong listahan ng mga gastos (sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

2. Ang mga mahahalagang regalo ay ibinibigay sa mga empleyado bilang gantimpala para sa kanilang trabaho.(Artikulo 191 ng Labor Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang halaga ng mga mahahalagang regalo na nauugnay sa mga resulta ng produksyon at ibinigay para sa mga kontrata sa pagtatrabaho, maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). Sa pamamagitan ng pagkakatulad, ang halaga ng naturang mga regalo ay maaari ding isaalang-alang sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

VAT sa mga regalo sa mga empleyado

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal na walang bayad ay kinikilala bilang isang pagbebenta at napapailalim sa VAT (sugnay 1, sugnay 1, Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Ayon sa pagkakabanggit, Dapat singilin ang VAT sa halaga ng mga regalong ibinigay sa mga empleyado(Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 22, 2009 N 03-07-11/16). Ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang:

• Ang VAT ay hindi sinisingil sa halaga ng regalong ibinigay sa isang empleyado sa cash.
• Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagpapatupad ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, gayundin ang mga inilipat sa UTII, ay dapat maningil ng VAT sa halaga ng mga regalo sa mga empleyado. Dahil ang paglipat ng mga regalo sa mga empleyado ay hindi isinasagawa sa loob ng balangkas ng mga aktibidad na inilipat sa pagbabayad ng UTII, ang operasyong ito ay kinikilala bilang napapailalim sa VAT sa karaniwang itinatag na paraan (sugnay 4 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation ).
• Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng VAT, samakatuwid hindi sila kinakailangang singilin ang VAT sa halaga ng mga regalo sa mga empleyado (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).
• Ang halaga ng regalong ibinigay sa isang empleyado bilang gantimpala para sa trabaho ay hindi napapailalim sa VAT. Ang posisyon na ito ay sinusunod ng mga awtoridad ng hudisyal (Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Hunyo 2, 2009 N A62-5424/2008, FAS Ural District na may petsang Enero 19, 2010 N F09-10766/09-C2).

Ang base ng buwis para sa VAT ay ang presyo ng pagbili ng regalo, ang buwis ay kinakalkula sa rate na 18% (sugnay 3 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang "input" na VAT sa halaga ng regalo ay maaaring ibawas (kung mayroong isang invoice).

Paglalahat

Bilang isang buod ng lahat ng nasa itaas, dinadala ko sa iyong pansin ang isang talahanayan na nagpapakita ng kaugnayan sa pagitan ng batayan ng pagbibigay ng regalo sa isang empleyado (kung ang regalo ay isang insentibo para sa trabaho o hindi) at ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis at kontribusyon sa dami ng regalo.

Alinsunod sa talahanayan sa itaas, alamin natin kung anong mga buwis at kontribusyon ang ipinapataw, halimbawa, mga regalo ng mga bata na ibinigay sa mga empleyado para sa Bagong Taon. Malinaw na ang gayong mga regalo ay hindi mga insentibo para sa trabaho, ngunit upang ito ay maging halata sa mga inspektor, kinakailangan na gumuhit ng isang kasunduan sa regalo. Bukod dito, sa kasong ito ay mas maginhawang magtapos ng isang multilateral na kasunduan sa regalo. Ang mga halaga ng mga regalo, kabilang ang mga regalo ng Bagong Taon sa mga anak ng mga empleyado, ay napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ngunit hindi na kailangang magbayad ng mga premium ng insurance, dahil ang gayong mga regalo ay hindi nauugnay sa mga pagbabayad sa loob ng balangkas ng isang relasyon sa trabaho. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita at sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga naturang gastos ay hindi nakakabawas sa base ng buwis. Dapat singilin ang VAT sa halaga ng mga regalong inilipat.

Accounting para sa mga regalo sa mga empleyado

Iminumungkahi kong isaalang-alang ang accounting para sa mga regalo sa mga empleyado gamit ang isang partikular na halimbawa.

Nagpasya ang Svetoch LLC na magpakita ng regalo sa empleyado nito na si N.N. kaugnay ng kanyang ika-50 kaarawan. Ito ang unang regalo ng empleyado mula noong simula ng taon.

Ang paggamot sa accounting ay depende sa anyo kung saan ibinibigay ang regalo sa empleyado: sa uri o cash.

1. Ang regalo ay isang wristwatch nagkakahalaga ng 5900 rubles. (kabilang ang VAT 900 rub.).

2. Ang regalo ay isang halaga ng pera na 5,900 rubles.

Sa halimbawang isinasaalang-alang, ang regalo sa empleyado ay hindi nauugnay sa aktibidad sa trabaho (isang regalo sa anibersaryo), samakatuwid ang account 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga transaksyon" ay ginagamit para sa mga kalkulasyon. Kung ang isang mahalagang regalo ay ibinigay bilang isang gantimpala para sa trabaho, pagkatapos ay ang account 70 "Mga Pagkalkula para sa sahod" ay ginagamit para sa mga kalkulasyon.

Kaya, ang pagbibigay ng mga regalo sa mga empleyado ay, walang alinlangan, isang kaaya-ayang pamamaraan para sa tatanggap at donor. Gayunpaman, para sa isang accountant, nagtatago ito ng maraming mga pitfalls, na, umaasa ako, ang artikulong ito ay makakatulong sa iyo na harapin. At sa paghihiwalay, ang ilang mga rekomendasyon sa mga regalo para sa mga empleyado. Una, kung maaari, bigyan ang iyong mga empleyado, gaano man ito kawalang-halaga, mga stationery (talaarawan, panulat, ...), computer mice, flash drive at mga katulad na item na maaaring isulat bilang mga consumable nang hindi tinatrato ang mga ito bilang mga regalo. At pangalawa, kung ang isang regalo ay nilayon na ibigay sa isang empleyado bilang isang gantimpala para sa trabaho, pagkatapos ay mas mahusay na gawing pormal ito bilang , sa kasong ito, ang mga inspektor ay hindi magkakaroon ng mga katanungan tungkol sa pagsasama sa mga gastos sa buwis at hindi pagsingil ng VAT.

Nakikita mo bang kapaki-pakinabang at kawili-wili ang artikulo? ibahagi sa mga kasamahan sa mga social network!

May mga komento at tanong - magsulat, pag-uusapan natin!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direkta"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = totoo; yandex_no_sitelinks = totoo; document.write(" ");

Batayang normatibo

1. Civil Code ng Russian Federation
2. Labor Code ng Russian Federation
3. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
4. Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund"
5. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06/02/2014 N 03-03-06/2/26291
6. Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 22, 2009 N 03-07-11/16
7. Liham ng Federal Tax Service na may petsang Agosto 22, 2014 N SA-4-7/16692
8. Mga liham ng Ministry of Health at Social Development na may petsang 02/27/2010 N 406-19, may petsang 03/05/2010 N 473-19

Alamin kung paano basahin ang mga opisyal na teksto ng mga dokumentong ito sa seksyon

Mga tagubilin

Tukuyin kung ang mga biniling regalo ay nakakaapekto sa estado ng base ng buwis kaugnay ng buwis sa kita, VAT at personal na buwis sa kita. Dahil, ayon sa Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, tanging ang mga inilalaan para sa pagpapatupad ng mga aktibidad at paggawa ng kita ng organisasyon ay katumbas ng mga makatwirang gastos, kung gayon ang mga regalo ay hindi maitutumbas sa kanila. Samakatuwid, ang base ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa halaga ng mga pondo na ginugol ay hindi nabawasan, bilang ebidensya ng Art. 270 Tax Code ng Russian Federation. Ang exception ay mga regalo at premyong binili bilang bahagi ng isang marketing campaign, i.e. naka-address sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao. Ang halaga ng ari-arian na inilipat nang walang bayad sa mga empleyado at mga ikatlong partido (kliyente at kasosyo) ay napapailalim sa VAT. Sa kasong ito, nalalapat ang mga tradisyonal na pagbabawas. Kung ang isang organisasyon ay magbibigay ng mga regalo sa mga empleyado nito, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa kanila.

Ihanda ang mga dokumentong kailangan para sa accounting. Kabilang dito ang: Invoice para sa resibo, na nagpapahiwatig ng katotohanan ng pagbili; Account - para sa paglipat ng mga regalo; Isang katas mula sa kumpanya na nagkukumpirma ng pagbabayad (kinakailangan para sa pagbabayad ng mga premium ng insurance); Isang sertipiko ng accounting na nagsasaad na ang mga regalo ay kasama sa mga di-operating na gastos (sugnay 12 ng PBU 10/99); Accounting certificate-calculation (para sa pagkalkula ng mga kontribusyon sa Pension Fund); Ang isang utos mula sa pinuno ng organisasyon para sa pagbili ng mga regalo na may nakalakip na listahan ng mga tatanggap (ang listahan ay angkop lamang sa kaso ng paglipat ng nakuhang ari-arian sa mga empleyado, dahil ang pirma ng tatanggap ay kinakailangan alinsunod sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, ang personal na buwis sa kita ay hindi nalalapat sa mga regalo sa mga empleyado na ang halaga para sa nakaraang taon ay hindi lalampas sa 4 na libong rubles. (bawat tao bawat panahon ng buwis). Ang halaga ng buwis ay direktang nakasalalay sa mga salita. Hindi ka dapat gumamit ng mga salita tulad ng "premyo" o "panalo", dahil sa kasong ito kailangan mong magbayad ng 35% (sugnay 2 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation) sa halip na 13%.

Mag-post ng mga regalo gamit ang mga sumusunod na entry Para sa mga nagbabayad ng VAT (OSNO): Dt 41 Kt 60 (Pagbili ng mga regalo); Dt 19 Kt 60 (display ng VAT); Dt 91/02 Kt 41 (Write-off ng mga gastos para sa pagbili ng mga regalo); Dt 91/02 Kt 68/02 (VAT accrual); Dt 68/02 Kt 19 (Pagtatanghal ng VAT para sa bawas kung hindi inilapat ang VAT (STS, UTII): Dt 41 Kt 60 (Pagbili ng mga regalo); Dt 91/2 Kt 41 (I-write-off ang mga gastos para sa pagbili ng mga regalo Kung ang halaga ng regalo ay lumampas sa 4 na libong rubles. kailangan mong magdagdag ng account No. 70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa sahod".

Nakatutulong na payo

Makakatipid ka ng pera sa mga pangkumpanyang regalo na may logo ng kumpanya kung gagamitin mo ang mga ito bilang bahagi ng isang kampanya sa marketing. Sa kasong ito, sila ay itinuturing na makatwiran, i.e. ang kanilang halaga ay maaaring gamitin upang bawasan ang base ng buwis sa kita. Ang tanging karagdagang kundisyon: hindi dapat magkaroon ng listahan ng mga tapos na.

Ang isang bahagi ay isang seguridad na nagpapatunay sa kontribusyon ng isang tiyak na halaga ng may-ari nito sa awtorisadong kapital ng negosyo. Ang organisasyon ay may karapatan na itapon ang ari-arian nito ayon sa nakikita nitong angkop, at ang mga pagbabahagi ay walang pagbubukod. Maaari itong mamuhunan sa mga ito sa awtorisadong kapital ng iba pang mga negosyo, ibenta ang mga ito, ilipat ang mga ito nang walang bayad o bilang pagbabayad para sa mga kalakal. Kaya, ang kumpanya ay nahaharap sa matinding tanong ng tamang pag-uugali ng aksyon ayon sa mga pahayag ng accounting.

Mga tagubilin

Ipaalam sa lahat ng miyembro at shareholder ang pagbebenta o paglipat ng mga share sa negosyo. Kung hindi ito nagawa, ang transaksyon ay maaaring ideklarang hindi wasto sa loob ng tatlong buwan. Ang mga donasyon sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon sa halagang higit sa 3 libo ay hindi pinapayagan, maliban sa mga kaso kung saan ito ay ibinigay para sa charter. Ang mga pagbabahagi ay gaganapin sa sandali ng paglipat sa pagmamay-ari sa pananalapi. Kumpirmahin ang katotohanan ng pagtatapon ng bahagi, na iginuhit sa anumang anyo, halimbawa, sa anyo ng isang sertipiko ng pagtanggap o isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta.

Isagawa ang pagbebenta ng bahagi ng mga bahagi sa accounting bilang pagtatapon ng mga pamumuhunan sa pananalapi. Upang gawin ito, binuksan ang isang debit sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga nagpapautang at may utang" at isang kredito sa account 91-1 "Iba pang kita", na sumasalamin sa pagbebenta o paglipat ng mga pagbabahagi sa ibang organisasyon kung sakaling magkaroon ng kita. Upang maalis ang halaga ng mga pagbabahagi at mga gastos na nauugnay sa kanilang pagbebenta, kinakailangang magbukas ng debit sa account 91-2 "iba pang mga gastos" at isang kredito sa account 58-1 "Mga pagbabahagi at pagbabahagi" at account 76.

Bumili ng mga bahagi ng ibang organisasyon at abisuhan ang tanggapan ng buwis tungkol dito sa loob ng isang buwan sa pamamagitan ng pagsagot sa form No. C-09-2. Tapusin ang transaksyon sa pamamagitan ng pagsulat sa pamamagitan ng pagguhit ng isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta, kung saan ipinapahiwatig mo ang mga detalye ng mga partido, ang data at halaga ng bagay ng transaksyon, pati na rin ang iba pang mahahalagang tuntunin ng kasunduan.

Itala ang pagkuha ng mga pagbabahagi ng ibang organisasyon sa departamento ng accounting. Upang gawin ito, binuksan ang isang debit sa account 58-1 at isang kredito sa account 76. Ang mga nakuhang bahagi ay naitala sa accounting sa orihinal na halaga batay sa pangkalahatang pamamaraan. Sa kasong ito, hindi mahalaga na ang mga pagbabahagi ay nasa merkado ng mga mahalagang papel, dahil ito ay isinasaalang-alang lamang kapag sila ay itinapon o muling nasuri. Ang mga gastos na natamo ng kumpanya sa pagbili ng mga pagbabahagi ay maaaring hindi kasama sa halaga ng paunang gastos at maipakita bilang iba pang mga gastos ng organisasyon kung ang kanilang halaga ay hindi makabuluhang lumihis mula sa presyo ng pagbili ng mga pagbabahagi.

Para sa Bagong Taon, kaugalian na magbigay ng mga regalo sa mga empleyado at miyembro ng kanilang mga pamilya, mga opisyal ng gobyerno, mga kasosyo sa negosyo at iba pang mga tao na nakakaimpluwensya sa mga aktibidad ng negosyo. Para sa isang accountant, ang pagpaparehistro ng naturang mga transaksyon ay nagdudulot ng maraming kahirapan, kaya madalas nilang sinusubukan na huwag gumamit ng dokumentaryo na dokumentasyon. Ang sinumang magpasya na ipakita ang mga regalo ng Bagong Taon sa accounting at tax accounting ay dapat sumunod sa ilang mga patakaran.

Ang isang employer ay maaaring magbigay ng mga regalo sa kanyang mga empleyado. Karaniwan ang okasyon ay makabuluhang petsa: Marso 8, Defenders of the Fatherland Day, Bagong Taon, kaarawan, atbp. Ang mga transaksyong ito ay dapat na naitala sa accounting.

Accounting para sa mga regalo

Mula sa pananaw ng accounting, mayroong dalawang uri ng mga regalo:

• Mga regalong hindi produksyon – para sa mga pampublikong pista opisyal, kaarawan, atbp. Kung ang halaga ng regalo ay lumampas sa 3,000 rubles, kinakailangan na gumuhit ng isang kasunduan sa regalo
• Sa anyo ng mga insentibo sa paggawa - ang gayong regalo ay kasama sa sahod (na maaari ding bayaran sa uri)

Ang pamamaraan para sa paglilipat ng regalo sa accounting ay makikita ng entry na Debit 73 Credit 41

Personal income tax at insurance premium sa mga regalo

Ang halaga ng regalong lampas sa RUB 4,000 ay napapailalim sa income tax. Samakatuwid, kung ang isang empleyado ay binigyan, halimbawa, isang microwave oven, ang buwis ay kailangang i-withhold lamang mula sa halagang lumampas sa halaga sa itaas. Kapag nag-donate ng mga pondo, ang buwis ay inililipat sa badyet sa araw ng kanilang paglilipat. Kung ang regalo ay isang bagay, pagkatapos ay sa susunod na araw ng advance o suweldo.

Tulad ng para sa mga premium ng insurance, ang mga ito ay kailangang itago lamang kung ang posibilidad ng pagbibigay ng mga mahahalagang bagay ay naayos sa kontrata ng trabaho sa empleyado. Kung ang regalo ay inilipat batay sa isang kasunduan sa regalo, hindi kailangang singilin ang mga kontribusyon.

VAT

Para sa isang organisasyon, ang pagbibigay ng mga regalo sa mga empleyado nito ay maaaring magresulta sa obligasyon na singilin at magbayad ng VAT sa halaga nito kung ang regalo ay may materyal na halaga at inisyu bilang hindi produktibo. Ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang operasyong ito ay nasa ilalim ng kategorya ng gratuitous transfer. Kapag nag-donate ng mga pondo, hindi sinisingil ang VAT.

Maaari mong ipakita ang accrual ng VAT sa mga regalo sa pamamagitan ng pag-post ng mga entry para sa debit 91.2 at credit 68 VAT. Bago ito, kailangan mong gumawa ng mga entry upang isulat ang halaga ng regalo: Debit 91.2 Credit 73.

Kapag bumili ng regalo, ang VAT, kung ang supplier ay isang nagbabayad ng buwis, ay maaaring ibawas.

Sa kaarawan ng isang empleyado, binigyan siya ng organisasyon ng isang set ng mga kubyertos na nagkakahalaga ng 5,700 rubles. (kabilang ang VAT 870 rub.)

Mga Post: